平成22年度 秋期 ITパスポート試験 問21 解説 キャッシュフロー計算書
財務諸表のうち，“営業活動”，“投資活動”，“財務活動”の三つの活動区分に分けて表すものはどれか。
- ア キャッシュフロー計算書 ✓ 正答
- イ 損益計算書
- ウ 貸借対照表
- エ 有価証券報告書
解説
キャッシュフロー計算書のキーワードを見抜く
この問題は、キャッシュフロー計算書（C/S）の定義を問う知識問題です。「営業活動」「投資活動」「財務活動」という3つの活動区分というキーワードを見つけたら、即座にキャッシュフロー計算書を選択します。他の財務諸表と混同しないよう、それぞれの役割を整理しておくことが正解への近道です。
財務諸表の役割を整理する
企業が作成する主要な財務諸表には、それぞれ異なる目的があります。
キャッシュフロー計算書は、現金の流れ（キャッシュフロー）を把握するための表です。企業が利益を出していても、手元に現金がなければ倒産（黒字倒産）してしまいます。そのため、現金の出入りを以下の3つに分類して表示します。
- 営業活動によるキャッシュフロー：本業のビジネスでどれだけ現金が増減したかを示します。ここがプラスであることが健全な企業の条件です。
- 投資活動によるキャッシュフロー：設備投資や有価証券の売買などでどれだけ現金を使ったか（または得たか）を示します。
- 財務活動によるキャッシュフロー：銀行からの借入や返済、株主への配当など、資金調達に関する現金の増減を示します。
これに対し、損益計算書（P/L）は「期間中の収益と費用」を対比させて利益を算出する表であり、貸借対照表（B/S）は「ある時点での資産、負債、純資産」の状態を表す表です。有価証券報告書は、財務諸表を含む企業情報の詳細な報告書であり、財務諸表そのものではありません。
思考プロセスと出題意図
この問題は「財務諸表の構成要素を正しく区別できているか」を確認するものです。
まず、問題文の「3つの活動区分」という言葉に着目します。このフレーズが出てきた時点で、それはキャッシュフロー計算書固有の特徴であると判断します。次に、選択肢にある損益計算書や貸借対照表が、キャッシュフロー計算書とは根本的に何を表示するものなのかを脳内で照らし合わせます。
もし迷った場合は、消去法を活用しましょう。「有価証券報告書」は書類の名前であって中身の表ではないこと、「貸借対照表」や「損益計算書」は教科書的な定義が全く異なることを思い出し、キャッシュフロー計算書のみが「現金の流れ」を記録するものだと結論づけます。
実務や試験対策への応用
キャッシュフロー計算書を理解していると、企業の「資金繰り」が健全かどうかを読み取れるようになります。例えば、営業活動で大きく稼ぎ、それを投資活動に回している企業は成長意欲があると言えます。逆に、営業活動が赤字で借入（財務活動）で現金を補填している場合は、資金繰りが厳しくなっている可能性が高いと推測できます。
ITパスポート試験では、財務諸表の各項目を暗記するだけでなく、それぞれの表が「経営状態の何を教えてくれるのか」という視点を持つことが重要です。これにより、単なる暗記から理解へと深まり、正答率が安定します。
参考リンク
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