平成31年度 春期 ITパスポート試験 問43 解説 内部統制の目的

この問題は「内部統制の目的」と「適用範囲」に関する知識を問うています。判断の根拠は以下の2点です。

1. 内部統制の目的には、法令の遵守（コンプライアンス）が含まれます。これは法律だけでなく、社会から求められる倫理観や社会規範に従うことも含んでいます。したがって記述aは適切、bは不適切です。
2. 内部統制は企業が不祥事を防ぎ、健全かつ効率的に運営するための仕組みです。上場企業には特に厳格な報告義務が課せられますが、組織の規模や形態に関わらずすべての組織にとって有効かつ重要な考え方です。したがって記述cは適切、dは不適切です。

内部統制の4つの目的 内部統制には、一般的に以下の4つの目的があると定義されています。 ・業務の有効性と効率性：事業目的を達成するために資源を有効活用し、業績を向上させること ・財務報告の信頼性：決算書などが正しく作成されていること ・事業活動に関わる法令等の遵守：法律や社会規範を守ること ・資産の保全：会社の資産を安全に管理すること

今回の問題における「社会規範」への言及は、法律を守るだけでなく、企業として倫理的に正しい行動をとることを指しています。現代の企業活動では、法律さえ守れば何でも良いというわけではなく、社会的な責任を果たすことが強く求められているため、aの記述が正しいといえます。

適用範囲についての考え方 内部統制という言葉は「金融商品取引法」に基づく上場企業の報告義務の文脈で登場することが多いため、「上場企業だけの特別なルール」と誤解されがちです。しかし、本質的には「会社が正しく、効率的に運営されるための仕組み」を指すため、中小企業や非営利団体であっても、不正を防止し効率を上げるために独自に内部統制を整備することが推奨されています。試験においては「一部の企業に限定されるものではない」という視点を持つことが正解への近道です。

[金融庁] 財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の改訂について [ITパスポート試験ドットコム] 内部統制（ITパスポート過去問） [中小企業庁] 経営リスク管理（内部統制）について